Tóm tắt Luận án Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam

Nội dung tài liệu: Tóm tắt Luận án Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PHẠM NỮ MAI ANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ Hà Nội – 2019
2. Công trình được hoàn thành tại: HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Nguyễn Thị Liên Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án sẽ được bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện họp tại Học viện Tài chính Vào hồi giờ ngày tháng năm 2020 Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Tài chính
3. PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu Sự bùng nổ mạnh mẽ của công nghệ thông tin đã có những tác động nhất định đến nền kinh tế nói chung cùng hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế. Sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử thời gian qua đòi hỏi quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng cần thiết phải hoàn thiện để có thể quản lý được các hoạt động thương mại điện tử phát sinh trong nền kinh tế. Trên góc độ lý luận, quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử thời gian qua nhận được nhiều sự quan tâm của các tác giả trong và ngoài nước, tuy nhiên các nội dung trọng tâm đặt ra trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, sự khác biệt trong quản lý thuế đối với thương mại điện tử so với thương mại truyền thống chưa được tập trung làm rõ. Trên góc độ thực tiễn quản lý, quy mô bộ phận quản lý thuế thương mại điện tử còn nhỏ và các chức năng nhiệm vụ, quyền hạn còn gặp nhiều hạn chế, vì vậy, gây ảnh hưởng không nhỏ đến quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử. Ngoài ra, việc sử dụng chung các công cụ quản lý giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống đã tồn tại những bất cập trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế của cơ quan thuế. Mặt khác, công tác quản lý thuế đối với thương mại điện tử thời gian qua chủ yếu được tập trung chú trọng ở những thành phố lớn như Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Đồng Nai, Bình Dương thông qua việc thực hiện các chuyên đề thanh tra, kiểm tra thuế đối với thương mại điện tử, tạo nên sự không thống nhất hoạt động quản lý thuế đối với thương mại điện tử theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương.
4. Thực tiễn thời gian qua cho thấy, số lượng các đối tượng tham gia hoạt động thương mại điện tử ngày càng gia tăng nhanh chóng. Tuy nhiên, tình trạng các chủ thể có thực hiện giao dịch mua, bán hàng hóa, dịch vụ trong môi trường ảo nhưng không khai báo cho cơ quan quản lý nhà nước tồn tại khá phổ biến, đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh online trên mạng xã hội. Thực trạng này dẫn đến các vấn đề trốn thuế, không thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế trong các giao dịch thương mại điện tử tồn tại ngày càng phổ biến gây thất thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo sự cạnh tranh không bình đẳng giữa các chủ thể trong nền kinh tế. Xuất phát từ thực tiễn như đã đề cập ở trên, đề tài “Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam” có ý nghĩa khoa học và thực tiễn thiết thực. 2. Mục tiêu nghiên cứu Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế của cơ quan thuế đối với hoạt động thương mại điện tử phù hợp với thực tiễn phát triển thương mại điện tử ở Việt Nam giai đoạn đến năm 2025, tầm nhìn 2030. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế được thực hiện bởi cơ quan thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam. Phạm vi nội dung nghiên cứu: Với mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế, luận án sử dụng khái niệm về thương mại điện tử theo nghĩa hẹp. Phạm vi đối tượng nghiên cứu: Luận án tập trung nghiên cứu quản lý thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử. Phạm vi thời gian nghiên
5. cứu: từ năm 2012 đến năm 2018 và tập trung vào giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018. Phạm vi không gian nghiên cứu: Luận án nghiên cứu quản lý thuế đối với thương mại điện tử trên phạm vi cả nước nhưng tập trung lấy số liệu phục vụ nghiên cứu trên địa bàn một số tỉnh có hoạt động thương mại điện tử phát triển mạnh làm căn cứ cho việc mô tả thực trạng quản lý thuế đối với thương mại điện tử ở Việt Nam. 4. Đóng góp mới của luận án a) Những đóng góp về mặt lý luận Luận án đã phát triển và làm rõ thêm nhận thức về mục tiêu cần đạt được trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, nội dung trọng tâm cần thực hiện trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử. b) Phát hiện mới và một số đóng góp về mặt thực tiễn Thứ nhất: Luận án đã đưa ra những đánh giá khách quan về thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử thời gian qua trên cả hai khía cạnh kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân; Thứ hai: Luận án sử dụng phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA và hồi quy mô hình đã xác định được 4 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ tự nguyện của các doanh nghiệp: i) Kiểm soát của cơ quan thuế (KS); ii) Sự đáp ứng thông tin của cơ quan thuế (DU); iii) Năng lực phục vụ của cán bộ thuế (NL); iv) Ý thức của doanh nghiệp (YT); Thứ ba: Trên cơ sở những luận giải khoa học và thực tiễn quản lý, luận án đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử.
6. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án Luận án hệ thống và làm rõ hơn những nội dung cơ bản trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam giai đoạn 2012-2018; đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam trong thời kỳ bùng nổ của cuộc cách mạng 4.0 giai đoạn 2020- 2025, tầm nhìn đến 2030. Luận án là tài liệu có giá trị tham khảo trong giảng dạy và nghiên cứu về quản lý thuế của cơ quan thuế. 6. Kết cấu của luận án Ngoài phần mở đầu và kết luận, tài liệu tham khảo, phụ lục, luận án được kết cấu làm 4 chương. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 1.1 Tổng quan các công trình nghiên cứu Để phục vụ cho việc nghiên cứu và tìm ra khoảng trống cho luận án, nghiên cứu sinh đã tìm hiểu được một số công trình nghiên cứu khoa học tiêu biểu dưới đây: 1.1.1. Nghiên cứu tổng quan về thương mại điện tử Luận án đề cập đến 5 công trình ở nước ngoài và các nghiên cứu trong nước gồm: Hệ thống các giáo trình Thương mại điện tử căn bản của các trường đại học; Các sách chuyên khảo về thương mại điện tử được công bố; Luận án tiến sỹ; Các bài báo.
7. 1.1.2. Nghiên cứu về thuế và quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử Luận án nghiên cứu 11 công trình ở nước ngoài, trong đó bao gồm các nghiên cứu của OECD, Worldbank và một số tác giả ở nước ngoài. Với các nghiên cứu trong nước, luận án đề cập đến 4 đề tài nghiên cứu khoa học, 8 bài báo, 6 luận án đã công bố với các đề tài nghiên cứu một số vấn đề tác động đến hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế. 1.2. Kết quả đạt được ở các nghiên cứu kể trên Với các nghiên cứu về thương mại điện tử đã cho thấy được khung lý thuyết khá phong phú về các nội dung cơ bản của thương mại điện tử. Với các nghiên cứu về thuế và quản lý thuế đối với thương mại điện tử, đặc biệt các nghiên cứu của OECD cho thấy được những nội dung nổi bật cần tập trung trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử cho các quốc gia. 1.3. Khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu i) Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử trong bối cảnh sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế số dưới tác động của cuộc cách mạng 4.0; ii) Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử thực hiện theo hướng tạo điều kiện cho doanh nghiệp thương mại điện tử Việt Nam phát triển đồng thời nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế trong nền kinh tế số, iii) Tính mới trong cách nghiên cứu vấn đề trên cơ sở sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp định lượng nhằm đánh giá tổng quan hơn công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử trên phương diện lý thuyết và thực tiễn.
8. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu Luận án được thực hiện để trả lời cho các câu hỏi nghiên cứu sau: (1) Sự khác biệt trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử so với thương mại truyền thống? (2) Nội dung trọng tâm trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử? (3) Mục tiêu cần đạt được trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam? (4) Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam thời gian qua đã đạt được những kết quả gì, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế đó? (5) Giải pháp nào đặt ra nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử ở Việt Nam và giải quyết được mục tiêu đã đặt ra đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030? 1.5. Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng kết hợp nhiều phương pháp khác nhau để giải quyết những nhiệm vụ đặt ra gồm: Phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng, duy vật lịch sử; Phương pháp thống kê; Phương pháp phân tích tổng hợp; Phương pháp so sánh, đối chiếu; Phương pháp khảo sát; Phương pháp chuyên gia. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ 2.1. Tổng quan về thương mại điện tử 2.1.1. Khái niệm thương mại điện tử Hoạt động thương mại điện tử là các hoạt động thương mại được thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin có kết nối internet, bằng cách áp dụng các phương tiện điện tử nhằm thực
9. hiện trao đổi thông tin, giao dịch thương mại giữa các bên trong quan hệ mua bán. Hoạt động thương mại điện tử ngoài việc cung ứng các hàng hóa, dịch vụ thông thường còn bao gồm việc cung ứng các sản phẩm của công nghệ số như dịch vụ số, sản phẩm số, tài nguyên số. 2.1.2. Sự khác biệt giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống So với thương mại truyền thống thì thương mại điện tử có một số điểm khác biệt cơ bản về hình thức thực hiện, phạm vi giao dịch, chủ thể tham gia, thông tin giao dịch, vốn sản xuất, kinh doanh và chi phí hoạt động, về sản phẩm thực hiện giao dịch thương mại, phương thức thanh toán, vấn đề an ninh thương mại. 2.1.3. Phân loại hoạt động thương mại điện tử a) Theo hình thức thực hiện thương mại điện tử Hoạt động thương mại điện tử có thể được thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau. Các hình thức thực hiện phổ biến bao gồm:Thư điện tử (Email); Website bán lẻ; Sàn giao dịch điện tử. b) Theo chủ thể tham gia thương mại điện tử Theo cách phân loại này TMĐT có các mô hình gồm: B2B, B2C, B2G, C2G, G2G, C2C. 2.1.4. Vai trò của thương mại điện tử trong nền kinh tế Vai trò của thương mại điện tử trong nền kinh tế có thể được đề cập trên một số giác độ đối với xã hội, đối với các cơ quan quản lý nhà nước, đối với các doanh nghiệp và đối với người tiêu dùng.
10. 2.2. Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử 2.2.1. Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử Trong luận án, phạm trù quản lý thuế được nghiên cứu sinh tiếp cận dưới góc độ theo nghĩa hẹp. Theo đó, quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử là hoạt động tổ chức và điều hành các công việc của cơ quan thuế đối với người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo các quy định do pháp luật ban hành, nhằm thực hiện được các mục tiêu, kế hoạch đề ra trong từng thời kỳ. Công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử là một nội dung quản lý thuế do cơ quan nhà nước thực hiện nên có đầy đủ các đặc điểm cơ bản của quản lý thuế. Ngoài ra, với hoạt động đặc thù trong môi trường ảo liên quan đến nhiều cơ quan quản lý khác nhau nên quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử cũng có các đặc điểm riêng có. 2.2.2. Yêu cầu quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử nhằm đạt được các yêu cầu sau: i) Quản lý được người nộp thuế có tham gia hoạt động thương mại điện tử, ii) Đảm bảo nguồn thu thuế từ các hoạt động thương mại điện tử được huy động đúng theo quy định vào ngân sách nhà nước, iii) Xây dựng các biện pháp quản lý thuế để hoàn thiện quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, iv) Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử phải đảm bảo cho tất cả người nộp thuế hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử, v) Hiện đại hóa quản lý thuế đối với hoạt động