Luận văn Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars

Nội dung tài liệu: Luận văn Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán quốc tế Unistars

1. BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -------------------- Nguyễn Thị Giang Lớp: CQ52.22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS Chuyên ngành: kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS. TẠ VĂN KHOÁI HÀ NỘI -2018
2. LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của Công ty TNHH Kiểm Toán Quốc tế Unistars. Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký và ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Giang ii
3. MỤC LỤC Trang Lời cam đoan ...................................................................................................................... ii Mục lục .............................................................................................................................. iii Danh mục các chữ viết tắt ................................................................................................. vi Danh mục các bảng .......................................................................................................... vii Danh mục các hình .......................................................................................................... viii Mở đầu ................................................................................................................................ 1 Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................... 3 1.1. Khái quát chung về hàng tồn kho ............................................................................... ts 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của hàng tồn kho .......................................................... 3 1.1.2 Chức năng của hàng tồn kho ............................................................................... 4 1.1.3 Tổ chức chứng từ kế toán ................................................................................... 7 1.2 Khái quát về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .................... 8 1.2.1 Ý nghĩa, vai trò của kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 8 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ................ 9 1.2.3 Căn cứ kiểm toán hàng tồn kho ........................................................................ 10 1.2.4 Quá trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho .......................................................... 11 1.2.5 Khảo sát kiểm soát nội bộ hàng tồn kho ........................................................... 14 1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ... 16 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ........................................................................... 16 1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ......................................................................... 19 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ............................................................................ 25 Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CÔNG TY TNNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC HIỆN................................................................................................................................. 27 2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ...................................... 27 2.1.1 Giới thiệu chung ................................................................................................ 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý ..................................................................................... 27 iii
4. 2.1.3 Các loại hình dịch vụ của Công ty .................................................................... 29 2.1.4 Các khách hàng chủ yếu của Công ty ............................................................... 30 2.1.5 Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty ............................... 30 2.1.6 Chương trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ............................................................. 33 2.2. Thực trạng về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ............................................................................................................... 33 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .................................................................................... 33 2.2.2 Thực hiện kiểm toán ......................................................................................... 37 2.2.3 Kết thúc kiểm toán ............................................................................................ 42 2.3 Đánh giá về quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ................................................................... 43 2.3.1 Đánh giá về ưu điểm ......................................................................................... 43 2.3.2. Đánh giá về những hạn chế và nhược điểm ..................................................... 45 2.3.3 Nguyên nhân của thực trạng ............................................................................. 47 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS .......................................................... 49 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ....................................................................................................... 49 3.1.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars......... 49 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện .............................................................................. 49 3.2 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars .................................. 50 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện ...................................................................................... 50 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện ............................................................................................ 50 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars .................................................... 51 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ........................................................... 51 3.3.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................ 51 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .................................................................. 54 3.4 Điều kiện thực hiện các giải pháp .............................................................................. 54 iv
5. 3.4.1 Về phía Nhà nước ............................................................................................. 54 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp ........................................................................... 54 3.4.3 Về phía các kiểm toán viên ............................................................................... 55 KẾT LUẬN ...................................................................................................................... 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................... 57 PHỤ LỤC ......................................................................................................................... 58 v
6. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính BGĐ : Ban Giám Đốc CĐKT : Cân đối kế toán GTGT : Giá trị gia tăng GTLV : Giấy tờ làm việc HTK : Hàng tồn kho JT : Công ty TNHH JT KH : Khách hàng KQKD : Kết quả kinh doanh KSNB : Kiểm soát nội bộ KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Unistars : Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars vi
7. DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán đối với từng cơ sở dẫn liệu khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 9 Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm soát nội bộ cơ bản đối với hàng tồn kho 12 Bảng 1.3: Cơ sở đánh giá mức trọng yếu 17 Bảng 1.4: Kỹ thuật quan sát vật chất hàng tồn kho 23 vii
8. DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 7 Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 8 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars 28 viii
9. MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Trước bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển và diễn biến ngày càng phức tạp, đòi hỏi phải có sự minh bạch của hệ thống tài chính quốc gia. Do vậy hoạt động kiểm toán độc lập là một công cụ không thể thiếu giúp các tổ chức, cá nhân trong việc nắm rõ tình hình, kết quả kinh doanh bằng hệ thống báo cáo trung thực, hợp lý; giúp các nhà quản trị doanh nghiệp tăng cường hiểu biết về tài chính kế toán trong bối cảnh mới. Kiểm toán đã trở thành một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh nền tài chính quốc gia. Qua việc vận dụng kiển thức đã học ở nhà trường vào thực tế em thấy hàng tồn kho là một khoản mục có diễn biến phức tạp, chiếm tỷ trọng lớn, có ảnh hưởng lan tỏa rộng rãi đến nhiều chỉ tiêu trên các Báo cáo tài chính. Hàng tồn kho là khoản mục mang tính trọng yếu trên toàn bộ hệ thống Báo cáo tài chính, thường xuyên biến động phức tạp nên có khả năng xảy ra sai sót và gian lận rất lớn hơn nữa các nhà quản trị doanh nghiệp luôn mong muốn có thể tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích làm tăng giá trị doanh nghiệp để minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay làm tăng tiềm lực tài chính. Nhận thức được tầm quan của việc kiểm toán Báo cáo tài chính đặc biệt là khoản mục hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính, cùng với quá trình thực tập và làm quen với thực tế kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars thực hiện”. 2. Đối tượng và mục đích nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu của đề tài: quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính. - Mục đích nghiên cứu của đề tài: trên cơ sở làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính qua đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại Công ty Kiểm toán Quốc tế Unistars. 3. Phạm vi nghiên cứu 1
10. Phạm vi nghiên cứu của đề tài là các nội dung, phương pháp, quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars thực hiện. 4. Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa trên phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và và chủ nghĩa duy vật lịch sử. - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng các phương pháp như phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh. 5. Nội dung kết cấu của đề tài luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài luận văn của em gồm 3 chương: - Chương 1. Những lý luận cơ bản về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2.Thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars thực hiện. - Chương 3.Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars. 2