Luận án Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuấn Long

Nội dung tài liệu: Luận án Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Tuấn Long

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thu Hương Giảng viên hướng dẫn: ThS. Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2020
2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thu Hương Giảng viên hướng dẫn: ThS. Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2020
3. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hoàng Thị Hồng Hoa Mã SV:1412401301 Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long
4. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 133/2016/TT- BTC ....................................................................................................................... 2 1.1.1 Báo cáo tài chính và ý nghĩa Báo cáo tài chính. .......................................... 2 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính. ................................................................... 2 1.1.1.2 Đặc điểm Báo cáo tài chính. .................................................................... 2 1.1.1.3 Sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế. ........ 2 1.1.1.4 Mục đích Báo cáo tài chính. ..................................................................... 3 1.1.2 Yêu cầu và nguyên tắc lập Báo cáo tài chính. ............................................ 5 1.1.2.1 Yêu cầu lập Báo cáo tài chính. ................................................................. 5 1.1.2.2 Nguyên tắc lập Báo cáo tài chính. ............................................................ 6 1.1.3 Hệ thống Báo cáo tài chính Doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT- BTC ....................................................................................................................... 8 1.1.3.1 Hệ thống Báo cáo tài chính doanh nghiệp theo thông tư 133/2016 .......... 8 1.1.3.2 Đối tượng lập BCTC, kỳ lập BCTC, thời hạn nộp BCTC, nơi nhận BCTC ..................................................................................................................... 9 1.2 Báo cáo tình hình tài chính và phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính theo thông tư 133/2016/TT-BTC. ....................................................................... 10 1.2.1 Báo cáo tình hình tài chính và kết cấu của Báo cáo tình hình tài chính theo thông tư 133/2016 ............................................................................................... 10 1.2.1.1 Khái niệm. .............................................................................................. 11 1.2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tình hình tài chính. ...................... 11 1.2.1.3 Kết cấu và ộn i dung của Báo cáo tình hình tài chính (BCTHTC) theo thông tư 133/2016. .............................................................................................. 13 1.2.2 Cơ sở dữ liệu, trình tự và phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính ... 19 1.2.2.1 Cơ sở dữ liệu lập Báo cáo tình hình tài chính. ........................................ 19 1.2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài chính ................................................. 19 1.2.2.3 Phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo tình hình tài chính( Mẫu B01a – DNN) ...................................................................................................... 19 1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài chính. ....................................................... 26 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Báo cáo tình hình tài chính. ........................ 26 1.3.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tình hình tài chính. ........................... 27
5. 1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài chính theo thông tư 133/2016. 27 1.3.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu trên Báo cáo tình hình tài chính. ............................................................ 27 1.3.3.2 Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các tỉ số khả năng thanh toán. .................................................................................... 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN LONG ............................................................................ 30 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long .... 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ........................................................................................................... 30 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty ......................................................... 30 2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ...................................................................................................... 31 2.1.4. Đặc điểm công tác kế toán của Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ........................................................................................................... 33 2.1.4.1. Đặc điểm bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ........................................................................................................... 33 2.1.4.2 Chế độ kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long .................................................................... 35 2.2. Thực trạng công tác lập Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long .................................................................... 37 2.2.1. Căn cứ lập Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long ............................................................................................. 37 2.2.2. Quy trình lập Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ......................................................................................... 38 2.2.3 Nội dung công tác lập Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long .................................................................... 38 2.2.3.1 Bước 1: Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long .................................................................... 38 2.2.3.2 Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán và ốđ i chiếu số liệu từ các sổ kế toán ..... 46 2.2.3.3 Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khoá sổ kế toán chính thức ............................................................................................................ 51 2.2.3.4 Bước 4 Lập Bảng cân đối tài khoản tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long ............................................................................................. 52
6. 2.2.3.5 Bước 5: Lập Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ......................................................................................... 56 2.2.2.6. Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt. ................................................................... 64 2.3. Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ........................................................ 64 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN LONG ............................ 65 3.1. Định hướng phát triển của Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long. .................................................................................................................... 65 3.2. Đánh giá chung về công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long. ......................................... 65 3.2.1 Ưu điểm. ..................................................................................................... 65 3.2.2 Nhược điểm. ............................................................................................... 67 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính tại công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long............... 68 3.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính ạt i công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long ....................... 68 3.3.2.1. Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tiến hành phân tích Báo cáo tình hình tài chính. ................................................................................................................... 69 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Công ty cần nâng cao trình độ cho kế toán viên. ........... 76 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần m̀ ềm kế toán. ........................ 77 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................... 82
7. Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tình hình tài chính là ộm t trong bốn báo cáo bắt buộc trong hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp do bộ tài chính quy định. Báo cáo tình hình tài chính nói riêng và BCTC nói chung được nhiều đối tượng quan tâm. Trên cơ sở số liệu của nó, các nhà đầu tư, nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng tài chính để biết được sự biến động của tài sản, nguồn vốn, công nợ của doanh nghiệp trong kì kế toán, từ đó có biện pháp chỉ đạo hoạt động kinh doanh thích hợp. Chính vì vậy, công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính nói riêng và BCTC nói chung là hết sức cần thiết. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long em đã lựa chọn đề tài làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình là: Hoàn“ thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long”. Ngoài phần mở đầu và kết luận khóa luận được chia làm 3 chương như sau: Chương 1: Lý luận chung về công tác lập và phân tích Báo cáo tình hình tài chính theo thông tư 133/2016/TT- BTC Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long. Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và ịD ch vụ Tuấn Long. Bài khóa luận của em hoàn thành được là nhờ sự giúp đỡ, tạo điều kiện của Ban lãnh đạo cùng các cô, các chú, các anh chị trong công ty, đặc biệt là do sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo Th.S Hòa Thị Thanh Hương. Tuy nhiên do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 06 tháng 01 năm 2020 Sinh viên Hương Đỗ Thu Hương SV: Đỗ Thu Hương _QT1805K 1
8. Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THEO THÔNG TƯ 133/2016/TT- BTC 1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp theo thông tư 133/2016 1.1.1 Báo cáo tài chính và ý nghĩa Báo cáo tài chính. 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính là tài liệu tổng hợp, phản ánh tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Theo quy định hiện hành thì hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) doanh nghiệp Việt Nam gồm 4 loại sau: . Báo cáo tình hình tài chính; . Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; . Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; . Bản cân đối tài khoản; 1.1.1.2 Đặc điểm Báo cáo tài chính. . BCTC là báo cáo bằng con số cụ thể theo các biểu mẫu do Bộ Tài Chính quy định bằng chỉ tiêu tiền tệ; . BCTC gồm hệ thống số liệu kế toán tổng hợp và những thuyết minh cần thiết. Các số liệu kế toán được tổng hợp từ các sổ kế toán sau khi đã kiểm tra, đối chiếu và khóa sổ; . BCTC được lập theo định kỳ quý hoặc năm; . Đối tượng sử dụng thông tin trên BCTC gồm người bên trong và bên ngoài. Doanh nghiệp: cơ quan chủ quản, khách hàng, ngân hàng, 1.1.1.3 Sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế. - Các nhà quản lý muốn đưa ra được các quyết định kinh doanh đúng đắn thì phải căn cứ vào điều kiện hiện tại và những dự đoán về tương lai. Dựa trên những thông tin có liên quan đến quá khứ và ếk t quả kinh doanh mà doanh SV: Đỗ Thu Hương _QT1805K 2
9. Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long nghiệp đã đạt được. Những thông tin đáng tin cậy đó được doanh nghiệp lập trên các BCTC. - Xét trên tầm vi mô, nếu không thiết lập hệ thống Báo cáo tài chính thì khi phân tích tình hình tài chính hoặc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ gặp rất nhiều khó khăn. Mặt khác, các nhà đầu tư, chủ nợ sẽ không có cơ sở để biết về tình hình tài chính của doanh nghiệp khiến họ khó có thể đưa ra quyết định về hợp tác kinh doanh và nếu có, các quyết định sẽ có rủi ro cao. - Xét trên tầm vĩ mô, Nhà nước sẽ không thể quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các ngành nghề kinh tế khi không có BCTC. Điều này gây khó khăn cho Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết nền kinh tế thị trường. Có thể nói rằng hệ thống BCTC là thực sự cần thiết trong công tác quản lý kinh tế của doanh nghiệp cũng như của Nhà nước. 1.1.1.4 Mục đích Báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp. Đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: . Tài sản; . Nợ phải trả; . Vốn chủ sở hữu; . Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác; . Lãi, lỗ và phân chia ếk t quả kinh doanh; Các thông tin này doanh nghiệp còn phải cung cấp thông tin trong “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày Báo cáo tài chính. SV: Đỗ Thu Hương _QT1805K 3
10. Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tuấn Long 1.1.1.5 Vai trò Báo cáo tài chính. . BCTC cung cấp chỉ tiêu kinh tế - tài chính cần thiết giúp cho việc kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu chủ yếu của doanh nghiệp, tình hình chấp hành các chế độ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp. . BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp, đề nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài hính c nhằm đánh giá quá trình hoạt động, kết quả kinh doanh cũng như xu hướng vận động của doanh nghiệp để từ đó ra quyết định đúng đắn và có hiệu quả. Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. . BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng. . BCTC cung cấp thông tin cho các chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, ban giám đốc, Về tiềm lực của doanh nghiệp, tình hình công nợ, tình hình thu chi tài chính, khả năng thanh toán, kết quả kinh doanh, để có quyết định về những công việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành và kết quả có thể đạt được. . BCTC cung cấp thông tin cho các nhà đầu tư, các chủ nợ, ngân hàng, về thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả năng thanh toán, nhu cầu về vốn của doanh nghiệp để quyết định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, quyết định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn. . BCTC cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng, cơ quan pháp lý Nhà nước để kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp có đúng với chính sách của chế độ, đúng pháp luật không, để thu thuế và ra những quyết định cho những vấn đề xã hội. . BCTC cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. SV: Đỗ Thu Hương _QT1805K 4