Luận án Hoàn thiện công tác kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất Long Dương do công ty TNHH Nexia STT - Chi nhánh An Phát thực hiện

Nội dung tài liệu: Luận án Hoàn thiện công tác kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất Long Dương do công ty TNHH Nexia STT - Chi nhánh An Phát thực hiện

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020
2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT LONG DƯƠNG DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020
3. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Quỳnh Anh Mã SV: 1612401001 Lớp : QT2002K Ngành : Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất Long Dương do Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực hiện
4. NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Khái quát lý luận cơ bản về kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính. - Mô tả thực trạng công tác kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền tại đơn vị thực tập. - Đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại đơn vị. 2. Các tài liệu, số liệu cần thiết - Các tài liệu của kiểm toán viên liên quan đến quá trình kiểm toán vốn bằng tiền. - Kỳ khảo sát năm 2019. 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nexia Stt – Chi nhánh An Phát. - Số 245 Bạch Đằng, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng.
5. CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ và tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG
6. MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ........................................................................................ 8 LỜI CẢM ƠN ................................................................................................................ 9 LỜI MỞ ĐẦU ................................................................................................................ 1 CHƯƠNG I: ................................................................................................................... 3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG ....................... 3 KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ....................................................................... 3 1.1 Khái quát về vốn bằng tiền ................................................................................. 3 1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền................................................................................. 3 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền .............................................................. 4 1.1.3 Đặc điểm của vốn bằng tiền ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán ................... 4 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền ...................................................................... 9 1.3 Căn cứ (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn bằng tiền ....................................... 10 1.4 Nội dung kiểm toán vốn bằng tiền ................................................................... 12 1.4.1 Khái quát về kiểm toán báo cáo tài chính .................................................... 12 1.4.2 Quy trình kiểm toán vốn bằng tiền ............................................................... 14 1.5 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền ................................. 27 1.5.1 Nguyên tắc chung ......................................................................................... 27 1.5.2 Kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền ....................................................... 29 1.6 Kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính ......................... 31 1.6.1 Kiểm toán tiền mặt ....................................................................................... 32 1.6.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng ...................................................................... 38 1.6.3 Thực hiện khảo sát nội bộ đối với tiền đang chuyển .................................... 42 CHƯƠNG II: ............................................................................................................... 43 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN .................................................................................................... 43 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát ...................... 43 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát .................................................................................................................. 43 Bảng 2.1: Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát ................................................................................................ 45 2.1.2 Hoạt động kinh doanh .................................................................................. 46 Sơ đồ 2.1: Các loại hình dịch vụ của Công ty TNHH Nexia Stt – ........................ 48 Chi nhánh An Phát ................................................................................................ 48 Bảng 2.2: Tình hình biến động doanh thu trong 3 năm gần đây .......................... 53
7. Bảng 2.3: Tình hình biến động chi phí trong 3 năm gần đây ............................... 54 2.1.3 Mô hình bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nexia – Chi nhánh An Phát . 55 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát ......... 55 2.1.4 Bộ máy kiểm toán của Công ty TNHH Nexia Stt - Chi nhánh An Phát ...... 56 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ phòng kiểm toán ......................................................................... 57 2.2 Khái quát về quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực hiện. .................. 58 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán ....................................................................................... 58 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán ............................................................................... 60 2.2.3 Thực hiện kiểm toán ..................................................................................... 65 2.2.4 Kết thúc kiểm toán ........................................................................................ 69 2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực hiện tại công ty TNHH sản xuất Long Dương ................................................................................. 70 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền ............................................. 70 Bảng 2.4: Thông tin tài chính chủ yếu của doanh nghiệp trong 2 năm liền kề .... 71 2.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền ........................................... 83 Bảng 2.5: Bảng tính các hệ số thanh toán ............................................................ 84 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền .............................................. 87 CHƯƠNG 3: ................................................................................................................. 87 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT ................................................................................. 88 1.1 Nhận xét về thực trạng hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực hiện 88 1.1.1 Những ưu điểm .......................................................................................... 89 1.1.2 Những nhược điểm .................................................................................... 91 1.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực hiện 94 KẾT LUẬN .................................................................................................................. 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................... 99
8. DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung 1 BCKT Báo cáo kiểm toán 2 BCTC Báo cáo tài chính 3 DN Doanh nghiệp 4 KSNB Kiểm soát nội bộ 5 KTV Kiểm toán viên 6 NĐ - CP Nghị định – Chính phủ 7 QĐ - KTNN Quyết định – Kiểm toán Nhà nước 8 ThS Thạc sỹ 9 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 TP Thành phố 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 TT - BTC Thông tư – Bộ Tài chính 14 XDCB Xây dựng cơ bản
9. LỜI CẢM ƠN Trước tiên con xin cảm ơn tới bố mẹ - những người sinh thành ra con, những người có công ơn dưỡng dục, săn sóc, những người đã tiếp thêm động lực trong quá trình học tập, công tác của con; em xin cảm ơn tất cả các thầy cô ở trường đã cung cấp kiến thức cho em, đã tạo điều kiện cho em trong quá trình học tập cùng với đó là việc khơi gợi và truyền cảm hứng cho em để em có thêm hứng khởi hoàn thiện phần báo cáo thực tập. Em xin chân thành cảm ơn công ty TNHH Nexia STT – chi nhánh An Phát đã tạo điều kiện cho em thực tập và hoàn thành báo cáo thực tập này. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Trần Thị Thanh Thảo, cảm ơn Trường Đại học Quản lý & Công nghệ Hải Phòng cho em có cơ hội trình bày đề tài của mình. Em cũng mong nhận được lời nhận xét, góp ý từ nhà trường, từ phía Hội đồng phản biện để báo cáo của em hoàn thiện hơn. Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh
10. Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam trong điều kiện nền kinh tế thị trường đã tạo ra những bước phát triển các dịch vụ về tài chính, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn tài chính kế toán, thuế, Tuy mới chỉ xuất hiện vào đầu thập niên 90 của thế kỷ XX với sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập song kiểm toán đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường, nâng cao hiệu quả quản lý, lành mạnh hóa nền tài chính Việt Nam. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động của đơn vị được kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng và những người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính, kế toán nói riêng và hoạt động quản lý nói chung. Hơn hết, hoạt động kiểm toán góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý, từ đó đóng góp vào sự phát triển lâu dài của doanh nghiệp. Tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên, Vì vậy kiểm toán đối với tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Nhận thức được vai trò quan trọng trong khoản mục vốn bằng tiền trong Báo cáo tài chính của doanh nghiệp, trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Nexia Stt chi nhánh An Phát được sự giúp đỡ của các anh, các chị trong phòng kiểm toán Báo cáo tài chính, cùng với sự hướng dẫn của giảng viên hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo em đã chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 1 Lớp QT2002K