Luận án Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát

Nội dung tài liệu: Luận án Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ------------------------------- ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Mai Oanh Giảng viên hướng dẫn : ThS. Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2019
2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ----------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG TÍN PHÁT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Mai Oanh Giảng viên hướng dẫn : ThS. Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2019
3. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Mã SV: 1512401067 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát.
4. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP ....... 2 1.1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán trong doanh nghiệp: ......... 2 1.1.1. Các phương thức thanh toán trong doanh nghiệp: ...................................... 2 1.1.1.1. Thanh toán bằng tiền mặt: ........................................................................ 2 1.1.1.2. Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt: ........................................ 2 1. 2. Nội dung kế toán thanh toán với người mua trong doanh nghiệp : .............. 6 1.2.1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua: .......................................... 6 1.2.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua: ..... 7 1.2.2.1. Chứng từ sử dụng : ................................................................................... 7 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng : .................................................................................. 8 1.2.3. Qui trình kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua: ....................... 8 1.3. Nội dung kế toán thanh toán với người bán trong doanh nghiệp: ............... 10 1.3.1. Nguyên tắc kế toán thanh toán với người bán .......................................... 10 1.3.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán ..... 10 1.3.2.1.Chứng từ sử dụng: ................................................................................... 10 1.3.2.2. Tài khoản và sổ sách sử dụng: ............................................................... 10 1.3.3. Qui trình kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán ....................... 11 1.4. Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ:....... 13 1.4.1. Tỷ giá và quy định sử dụng tỷ giá trong kế toán: ..................................... 13 1.4.2. Tổ chức kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ: ........................................................................................ 13 1.4.2.1. Tài khoản sử dụng: ................................................................................. 13 1.4.2.2. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua liên quan đến ngoại tệ: ............................................................................................................................. 14 1.4.2.3. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán liên quan đến ngoại tệ: ............................................................................................................................. 15 1.5.Vận dụng hệ thống số sách kế toán vào công tác kế toán thanh toán trong doanh nghiệp. ...................................................................................................... 16
5. 1.5.1. Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua và người bán theo Hình thức Nhật ký chung: ............................................................................................ 16 1.5.2. Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo Hình thức Nhật ký- Sổ cái: ........................................................................................... 17 1.5.3. Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: .......................................................................................... 19 1.5.4. Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. .............................................................................. 20 1.5.5. Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo Hình thức Nhật ký - Chứng từ: .................................................................................... 21 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG TÍN PHÁT.......................................................................................... 23 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát: ............ 23 2.1.1. Lịch sử hình thành phát triển của công ty: ............................................... 23 2.1.2: Chiến lược và mục tiêu hoạt động của công ty: ....................................... 24 2.1.3. Đặc điểm và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: ...................... 25 2.1.4. Đặc điểm công tác kế toán tại công ty: ..................................................... 29 2.1.4.1. Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty: ................................................... 29 2.1.4.2. Hình thức ghi sổ tại kế toán tại công ty: ............................................... 31 2.1.4.3. Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: ................. 33 2.2. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát: ........................................................................................... 33 2.2.1. Đặc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người mua tại Công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát: .................................................... 33 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát: .............................................................................. 34 2.2.2.1: Chứng từ sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua tại công ty: 34 2.2.2.2: Tài khoản sử dụng trong kế toán thanh toán với người mua tại công ty: ............................................................................................................................. 34 2.2.2.3: Sổ sách sử dụng kế toán thanh toán với người mua: ............................. 34 2.2.2.4: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người mua tại Công ty: ... 34
6. 2.3. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH thương mại Hoàng Tín Phát ................................................................................ 51 2.2.1. Đặc điểm về phương thức thanh toán và hình thức thanh toán với người bán tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát: ........................................ 51 2.2.3. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát: .............................................................................. 51 2.2.3.1: Chứng từ sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán tại Công ty: 51 2.2.3.2: Tài khoản sử dụng kế toán thanh toán với người bán tại Công ty: ........ 52 2.2.2.3: Sổ sách sử dụng kế toán thanh toán với người bán tại Công ty: ............ 52 2.2.3.4: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người bán tại Công ty: .... 52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG TÍN PHÁT ......................................... 67 3.1.Một số đánh giá về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán nói riêng tại Công ty TNHH thương mại Hoàng Tín Phát. ........................ 67 3.1.1. Ưu điểm ..................................................................................................... 67 3.1.2. Hạn chế : .................................................................................................... 68 3.2. Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua và người bán ............................................................................................................. 69 3.3. Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán. ................................................................................................... 69 3.4. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH thương mại Hoàng Tín Phát .......................... 72 3.4.1 .. Ý kiến thứ nhất: Công ty nên xây dựng các biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu ................................................................................................................ 72 3.4.2 Ý kiến thứ hai: Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. .............. 75 3.4.3 Ý kiến thứ ba: Về thanh toán cho người bán đúng hạn. ............................ 78 3.4.4 Ý kiến thứ tư: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán .................. 78 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 84
7. DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp các khoản phải thu cuả khách hàng ............... 9 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp các khoản phải trả người bán ...................... 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua và người bán theo hình thức Nhật ký chung ..................................................................................... 17 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái .................................................................................. 18 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ ................................................................................... 19 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. ..................................................................... 20 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ. ............................................................................. 22 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát: .................................................................................................. 26 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy công tác kế toán tại Công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát .................................................................................................... 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát ................................................................................ 32 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người mua tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát ................................................................... 35 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người bán tại Công ty TNHH Thương mại Hoàng Tín Phát ............................................................................... 52
8. DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Giấy báo có của ngân hàng: ............................................................ 37 Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000435 ............................................... 39 Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000554 ............................................... 41 Biểu số 2.4: Phiếu thu ......................................................................................... 43 Biểu số 2.5: Giấy báo có ngân hàng .................................................................... 45 Biểu số 2.6: Trích sổ Nhật ký chung ................................................................... 46 Biểu số 2.7: Trích sổ cái tài khoản 131 ............................................................... 47 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết phải thu khách hàng ....................................................... 48 Biểu số 2.9: Sổ chi tiết phải thu khách hàng ....................................................... 49 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp phải thu khách hàng ............................................. 50 Biểu 2.11: Phiếu chi số 615 ................................................................................. 54 Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT số 0000956 ......................................................... 56 Biểu số 2.13: Hóa đơn GTGT số 0000453 ......................................................... 58 Biểu số 2.14: Giấy báo nợ của ngân hàng ........................................................... 60 Biểu số 2.15: Ủy nhiệm chi ................................................................................. 61 Biểu số 2.16: Trích sổ Nhật ký chung ................................................................. 62 Biểu số 2.17: Trích sổ cái tài khoản 331 ............................................................. 63 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết phải trả người bán ........................................................ 64 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết phải trả người bán ........................................................ 65 Biểu số 2.20: Bảng tổng hợp phải trả người bán ................................................ 66 Biểu số 3.1:Báo cáo tính hình công nợ phải thu đến ngày 31/12/2018 .............. 71 Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phòng phải thu khó đòi của Công ty ....................... 77
9. Trường Đại học DL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đối với một doanh nghiệp thương mại, việc thực hiên lưu thông hàng hóa là một trong những vấn đề cốt lõi quyết định đến sự phát triển của doanh nghiệp. Các hoạt động mua và bán hàng hóa diễn ra thường xuyên, đi kèm theo nó là các nghiệp vụ thanh toán giữa người mua và người bán không ngừng phát sinh. Vì vậy người quản lý không chỉ quan tâm tới doanh thu, chi phí, lợi nhuận mà luôn luôn phải chú trọng giải quyết các vấn đề nảy sinh đến hoạt động thanh toán. Hoạt động thanh toán phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp với bên mua và bên bán. Tình hình thanh toán không chỉ là mối quan tâm của các bên tham gia mà nó còn là chỉ tiêu cho các nhà đầu tư, ngân hàng và các cá nhân tổ chức khác quan tâm. Thông qua tình hình thanh toán, các nhà quan tâm có thể nắm bắt được tình hình tài chính của doanh nghiệp, phân tích xem có đảm bảo vốn lưu động cho hoạt dộng kinh doanh hay không hoặc có đủ khả năng tài chính để kí kết hợp đồng kinh tế hay không để từ đó tìm ra biện pháp tạo vốn. Sau một thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát với nhũng lý thuyết được học ở trường và sự hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình của Ths. Hòa Thị Thanh Hương em đã đi sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát ” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình. Nội dung khóa luận của em bao gồm 3 chương : CHƯƠNG 1:Lý luận chung về tổ chức kế toán thanh toán với người mua, người bán trong doanh nghiệp. CHƯƠNG 2:Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát. CHƯƠNG 3:Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH TM Hoàng Tín Phát. Mặc dù bản thân đã cố gắng rất nhiều, xong do hạn chế về mặt thời gian cũng như nhận thức và trình độ nên bài khóa luận của em không tránh khỏi những thiếu sót. Do vậy, em rất mong được tiếp thu những ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô để có thể bổ sung, nâng cao trình độ cũng như kiến thức của mình để phục vụ cho công tác kế toán sau này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 1
10. Trường Đại học DL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán trong doanh nghiệp: Để hoàn tất một khâu giao dịch mua hàng thì việc quan trọng nhất là thanh toán. Khi có giao dịch phát sinh thì hai bên phải đồng thời thống nhất phương thức thanh toán áp dụng cho giao dịch đó. Nếu như trước đây, hình thức thanh toán chính là thanh toán bằng tiền mặt thì bây giờ với sự phát triển của cộng nghệ và xu hướng các doanh nghiệp hạn chế việc sử dụng tiền mặt trong lưu thông thì các hình thức thanh toán được sử dụng phổ biến bằng thẻ và thanh toán bằng phương thức chuyển khoản. 1.1.1. Các phương thức thanh toán trong doanh nghiệp: 1.1.1.1. Thanh toán bằng tiền mặt: - Thanh toán bằng tiền mặt là một tổ chức hay một cá nhân sử dụng tiền mặt để trực tiếp chi trả hoặc thực hiện các nghĩa vụ trả tiền khác trong các giao dịch thanh toán. - Phương thức thanh toán bằng tiền mặt hiện nay không được các doanh nghiệp sử dụng nhiều, chủ yếu áp dụng cho các giao dịch phát sinh số tiền dưới 20 triệu đồng, nghiệp vụ đơn giản và khoảng cách địa lý giữa 2 bên gần. - Các phương thức thanh toán bằng tiền mặt: Thanh toán bằng Việt nam đồng, Thanh toán bằng ngoại tệ, Thanh toán bằng vàng, bạc, kim khí quý, hoặc giấy tờ có giá trị như tiền. 1.1.1.2. Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt: - Thanh toán không dùng tiền mặt là phương thức thanh toán hàng hóa và dịch vụ không phát sinh sự chuyển giao tiền mặt giữa các chủ thể thanh toán. Những phương thức thanh toán không dùng tiền mặt phổ biến như trên thế giới hiện nay bao gồm: thanh toán bằng ủy nhiệm thu (chi), séc, nhờ thu, tín dụng chứng từ. a. Phương thức thanh toán bằng ủy nhiệm thu (chi) : Sinh viên: Đỗ Thị Mai Oanh Lớp: QT1903K - MSV: 1512401067 2